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    惠農稅收知多少——農產品初加工的具體范圍

    2022-01-27 | 來源:北京朝陽稅務微信公眾號 
    時間:2022-01-27   來源:北京朝陽稅務微信公眾號
      企業所得稅的相關規定中,對農產品初加工也可以享受免征企業所得稅的優惠,但是具體包括什么范圍呢?下面來講講農產品初加工的具體范圍。
      一、種植業類
     。ㄒ唬┘Z食初加工
      1.小麥初加工。通過對小麥進行清理、配麥、磨粉、篩理、分級、包裝等簡單加工處理,制成的小麥面粉及各種專用粉,還包括麩皮、麥糠、麥仁。
      2.稻米初加工。通過對稻谷進行清理、脫殼、碾米(或不碾米)、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的成品糧及其初制品,具體包括大米、蒸谷米,還包括稻糠(礱糠、米糠和統糠)。
      3.玉米初加工。通過對玉米籽粒進行清理、浸泡、粉碎、分離、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,生產的玉米粉、玉米碴、玉米片等;鮮嫩玉米經篩選、脫皮、洗滌、速凍、分級、包裝等簡單加工處理,生產的鮮食玉米(速凍粘玉米、甜玉米、花色玉米、玉米籽粒)。
      4.薯類初加工。通過對馬鈴薯、甘薯等薯類進行清洗、去皮、磋磨、切制、干燥、冷凍、分級、包裝等簡單加工處理,制成薯類初級制品。具體包括:薯粉、薯片、薯條,還包括變性淀粉以外的薯類淀粉。
      薯類淀粉生產企業需達到國家環保標準,且年產量在一萬噸以上。
      5.食用豆類初加工。通過對大豆、綠豆、紅小豆等食用豆類進行清理去雜、浸洗、晾曬、分級、包裝等簡單加工處理,制成的豆面粉、黃豆芽、綠豆芽。
      6.其他類糧食初加工。通過對燕麥、蕎麥、高粱、谷子等雜糧進行清理去雜、脫殼、烘干、磨粉、軋片、冷卻、包裝等簡單加工處理,制成的燕麥米、燕麥粉、燕麥麩皮、燕麥片、蕎麥米、蕎麥面、小米、小米面、高粱米、高粱面,還包括大麥、糯米、青稞、芝麻、核桃;相應的初加工產品還包括大麥芽、糯米粉、青稞粉、芝麻粉、核桃粉。
     。ǘ┝帜井a品初加工
      通過將伐倒的喬木、竹(含活立木、竹)去枝、去梢、去皮、去葉、鋸段等簡單加工處理,制成的原木、原竹、鋸材。
     。ㄈ﹫@藝植物初加工
      1.蔬菜初加工
     。1)將新鮮蔬菜通過清洗、挑選、切割、預冷、分級、包裝等簡單加工處理,制成凈菜、切割蔬菜。
     。2)利用冷藏設施,將新鮮蔬菜通過低溫貯藏,以備淡季供應的速凍蔬菜,如速凍茄果類、葉類、豆類、瓜類、蔥蒜類、柿子椒、蒜苔。
     。3)將植物的根、莖、葉、花、果、種子和食用菌通過干制等簡單加工處理,制成的初制干菜,如黃花菜、玉蘭片、蘿卜干、冬菜、梅干菜、木耳、香菇、平菇。
      以蔬菜為原料制作的各類蔬菜罐頭(罐頭是指以金屬罐、玻璃瓶、經排氣密封的各種食品。下同)及碾磨后的園藝植物(如胡椒粉、花椒粉等)不屬于初加工范圍。
      2.水果初加工。通過對新鮮水果(含各類山野果,包括番茄)清洗、脫殼、切塊(片)、分類、儲藏保鮮、速凍、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,制成的各類水果、果干、原漿果汁、果仁、堅果。
      3.花卉及觀賞植物初加工。通過對觀賞用、綠化及其它各種用途的花卉及植物進行保鮮、儲藏、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的各類鮮、干花。
     。ㄋ模┯土现参锍跫庸
      通過對菜籽、花生、大豆、葵花籽、蓖麻籽、芝麻、胡麻籽、茶子、桐子、棉籽、紅花籽及米糠等糧食的副產品等,還包括玉米胚芽、小麥胚芽,進行清理、熱炒、磨坯、榨油(攪油、墩油)、浸出等簡單加工處理,制成的植物毛油和餅粕等副產品。具體包括菜籽油、花生油、豆油、葵花油、蓖麻籽油、芝麻油、胡麻籽油、茶子油、桐子油、棉籽油、紅花油、米糠油以及油料餅粕、豆餅、棉籽餅。
      精煉植物油不屬于初加工范圍。
     。ㄎ澹┨橇现参锍跫庸
      通過對各種糖料植物,如甘蔗、甜菜、甜菊(甜菊又名甜葉菊)等,進行清洗、切割、壓榨等簡單加工處理,制成的制糖初級原料產品。
     。┎枞~初加工
      通過對茶樹上采摘下來的鮮葉和嫩芽進行殺青(萎凋、搖青)、揉捻、發酵、烘干、分級、包裝等簡單加工處理,制成的初制毛茶。
      精制茶、邊銷茶、緊壓茶和摻兌各種藥物的茶及茶飲料不屬于初加工范圍。
     。ㄆ撸┧幱弥参锍跫庸
      通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等,進行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理,制成的片、絲、塊、段等中藥材。
      加工的各類中成藥不屬于初加工范圍。
     。ò耍├w維植物初加工
      1.棉花初加工。通過軋花、剝絨等脫絨工序簡單加工處理,制成的皮棉、短絨、棉籽。
      2.麻類初加工。通過對各種麻類作物(大麻、黃麻、槿麻、苧麻、苘麻、亞麻、羅布麻、蕉麻、劍麻等,還包括蘆葦)進行脫膠、抽絲等簡單加工處理,制成的干(洗)麻、紗條、絲、繩。
      3.蠶繭初加工。通過烘干、殺蛹、繅絲、煮剝、拉絲等簡單加工處理,制成的蠶(包括蠶繭)、蛹、生絲(包括廠絲)、絲棉。
     。ň牛釒、南亞熱帶作物初加工
      通過對熱帶、南亞熱帶作物去除雜質、脫水、干燥、分級、包裝等簡單加工處理,制成的工業初級原料。具體包括:天然橡膠生膠和天然濃縮膠乳、生咖啡豆、胡椒籽、肉桂油、桉油、香茅油、木薯淀粉、木薯干片、堅果。
      二、畜牧業類
     。ㄒ唬┬笄蓊惓跫庸
      1.肉類初加工。通過對畜禽類動物(包括各類牲畜、家禽和人工馴養、繁殖的野生動物以及其他經濟動物)宰殺、去頭、去蹄、去皮、去內臟、分割、切塊或切片、冷藏或冷凍、分級、包裝等簡單加工處理,制成的分割肉、保鮮肉、冷藏肉、冷凍肉、絞肉、肉塊、肉片、肉丁,還包括火腿等風干肉、豬牛羊雜骨。
      2.蛋類初加工。通過對鮮蛋進行清洗、干燥、分級、包裝、冷藏等簡單加工處理,制成的各種分級、包裝的鮮蛋、冷藏蛋。
      3.奶類初加工。通過對鮮奶進行凈化、均質、殺菌或滅菌、灌裝等簡單加工處理,制成的巴氏殺菌奶、超高溫滅菌奶。
      4.皮類初加工。通過對畜禽類動物皮張剝取、浸泡、刮里、晾干或熏干等簡單加工處理,制成的生皮、生皮張。
      5.毛類初加工。通過對畜禽類動物毛、絨或羽絨分級、去雜、清洗等簡單加工處理,制成的洗凈毛、洗凈絨或羽絨。
      6.蜂產品初加工。通過去雜、過濾、濃縮、熔化、磨碎、冷凍簡單加工處理,制成的蜂蜜、蜂蠟、蜂膠、蜂花粉。
      肉類罐頭、肉類熟制品、蛋類罐頭、各類酸奶、奶酪、奶油、王漿粉、各種蜂產品口服液、膠囊不屬于初加工范圍。
     。ǘ╋暳项惓跫庸
      1.植物類飼料初加工。通過碾磨、破碎、壓榨、干燥、釀制、發酵等簡單加工處理,制成的糠麩、餅粕、糟渣、樹葉粉。
      2.動物類飼料初加工。通過破碎、烘干、制粉等簡單加工處理,制成的魚粉、蝦粉、骨粉、肉粉、血粉、羽毛粉、乳清粉。
      3.添加劑類初加工。通過粉碎、發酵、干燥等簡單加工處理,制成的礦石粉、飼用酵母。
     。ㄈ┠敛蓊惓跫庸
      通過對牧草、牧草種籽、農作物秸稈等,進行收割、打捆、粉碎、壓塊、成粒、分選、青貯、氨化、微化等簡單加工處理,制成的干草、草捆、草粉、草塊或草餅、草顆粒、牧草種籽以及草皮、秸稈粉(塊、粒)。
      三、漁業類
     。ㄒ唬┧鷦游锍跫庸
      將水產動物(魚、蝦、蟹、鱉、貝、棘皮類、軟體類、腔腸類、兩棲類、海獸類動物等)整體或去頭、去鱗(皮、殼)、去內臟、去骨(刺)、擂潰或切塊、切片,經冰鮮、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理,制成的水產動物初制品。
      熟制的水產品和各類水產品的罐頭以及調味烤制的水產食品不屬于初加工范圍。
     。ǘ┧参锍跫庸
      將水生植物(海帶、裙帶菜、紫菜、龍須菜、麒麟菜、江籬、滸苔、羊棲菜、莼菜等)整體或去根、去邊梢、切段,經熱燙、冷凍、冷藏等保鮮防腐處理、包裝等簡單加工處理的初制品,以及整體或去根、去邊梢、切段、經晾曬、干燥(脫水)、包裝、粉碎等簡單加工處理的初制品。
      罐裝(包括軟罐)產品不屬于初加工范圍。
      本文政策依據:
      《享受企業所得稅優惠政策的農產品初加工范圍(試行)(2008年版)》(財稅〔2008〕149號印發)
      《財政部國家稅務總局關于享受企業所得稅優惠的農產品初加工有關范圍的補充通知》(財稅〔2011〕26號)
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