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    楊志勇:減稅退稅,必將換來市場主體活力恢復和市場繁榮

    2022-03-29 | 來源:21世紀經濟報道 
    時間:2022-03-29   來源:21世紀經濟報道
      日前,財政部和稅務總局聯合發布公告,自2022年4月1日至2022年12月31日,增值稅小規模納稅人適用3%征收率的應稅銷售收入,免征增值稅;適用3%預征率的預繳增值稅項目,暫停預繳增值稅。這是落實積極財政政策的又一項重要舉措,是減稅退稅政策的重要組成部分,可以更好地促進“六穩”“六!闭叩穆鋵,同時是國家在與市場主體共渡難關的體現,是財政作為國家治理基礎和重要支柱定位的體現。
      增值稅小規模納稅人免稅和暫停預繳是階段性減免稅政策,執行時間從2022年4月1日至2022年12月31日。階段性減免稅政策因特定情況發生而制定和執行。在需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力下,小規模納稅人作為抗風險能力最弱的市場主體,理應得到更多幫助。國際經濟形勢和疫情因素,也不可避免地會加大小規模納稅人生產經營的一些不確定性。在這個時候,我國出臺新的、力度更大的階段性減免稅政策可謂正當其時。
      事實上,這一政策不僅僅是在幫小規模納稅人,也是在幫政府自身。小規模納稅人與小微企業高度重疊,是就業大戶。就業關系社會穩定,而且對于促進共同富裕也有重要意義。保住小規模納稅人,就是保住市場主體,就是保就業、保社會穩定。因此,針對小規模納稅人的稅收支持政策,意義非同尋常。
      要真正幫到小規模納稅人,就必須對小規模納稅人遇到的難題進行深入分析,而這些問題往往是綜合的。屬于特定的小規模納稅人自身的具體問題,需要納稅人自己去應對;屬于系統性的共性問題,如疫情影響,如市場普遍遇到的難題,僅靠納稅人自身是無力解決的,需要政府助一臂之力。例如,解決小規模納稅人融資難融資貴問題,是政府助力市場主體的一部分。增值稅的減免是政府助力的一部分,而且與其他公共政策不同的是,減免稅助力具有普遍性,符合條件的納稅人可以全面享受政策帶來的好處。
      減免稅政策雖然是階段性的,但是只要有需要,這樣的減免稅政策仍然可以延續,且在延續中還可能進一步加大力度。
      減稅包括制度性減稅和階段性減稅。1994年增值稅制確立之初,小規模納稅人適用的是6%的征收率。自1998年7月1日起,商業企業小規模納稅人增值稅征收率調整為4%。自2014年7月1日起,增值稅征收率簡并,并實現統一,原先適用的征收率6%和4%統一調整為3%。這是制度性減稅。一直以來,制度性減稅持續發揮作用。
      階段性減稅只有在政策實施階段才發揮作用。2020年新冠疫情暴發后,我國對增值稅小規模納稅人的征收率進行多次階段性減免。后來,階段性減免稅政策因應形勢變化而變化,小規模納稅人增值稅減免稅在延長的同時也作了優化。
      此次對小規模納稅人增值稅的免稅和暫緩預繳,對于小微企業的生存和發展有重要意義。去年,財政部、稅務總局就發布公告,自2021年4月1日至2022年12月31日,對月銷售額15萬元以下(含本數)的增值稅小規模納稅人,免征增值稅。對此,不能只看增值稅的減免的多少這一項減稅政策。此前,稅收減免還有“六稅兩費”的減免,政策執行時間從2019年1月1日至2021年12月31日,所涉稅費包括資源稅、城市維護建設稅、房產稅、城鎮土地使用稅、印花稅(不含證券交易印花稅)、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。這項減免稅政策已經延續,執行期限為2022年1月1日至2024年12月31日,而且將“六稅兩費”的減征范圍從增值稅小規模納稅人擴展至小型微利企業和個體工商戶。各地減征幅度由省政府在50%稅額幅度內確定,各地按照50%頂格執行,減輕了小規模納稅人的稅費負擔。
      當前,國家對小微企業的稅收優惠政策可謂無微不至。2022年減稅降費政策的重頭戲是增值稅留抵退稅,對小微企業更有優先退稅的要求。
      對小規模納稅人、小微企業、個體戶等的增值稅減免,所減免的稅收收入總量不一定大,但在市場主體經營不容易的背景下,這可謂雪中送炭。事實上,減免稅對于政府,特別是財政部門來說,也實屬不易。政府部門要過緊日子,才可能籌集到充分的財力。當然,這樣的努力是值得的,必將換來市場主體活力的恢復,換來市場的繁榮。
     。ㄗ髡呦抵袊鐣茖W院財經戰略研究院副院長、《財經智庫》《財貿經濟》副主編)
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