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    胡怡建:減稅降費持續發力 聚焦重點精準施策

    2022-04-25 | 來源:《中國稅務》2022年第4期 | 作者:胡怡建
    時間:2022-04-25   來源:《中國稅務》2022年第4期
    作者:胡怡建

      為應對中國經濟發展面臨的內部需求收縮、供給沖擊、預期轉弱三重壓力,以及外部環境更趨復雜嚴峻與不確定影響的沖擊和挑戰,今年的《政府工作報告》提出,要做到“穩字當頭、穩中求進”,要從全局著眼,提升政策效能,實施以退稅減稅為主的更為積極的財政政策。這其中包括2022年將實施約2.5萬億元更大規模和更有力度的組合式稅費支持政策。這些政策的指向和主要特點是什么?誰將成為本輪組合式稅費支持政策的直接受益者?又將如何確保新政直達快享、落實到位?本文試從以下四個方面加以論述。

      一、減稅降費持續加力,助力經濟高質量發展

      2022年的2.5萬億元退稅和減稅的規模與力度遠超社會預期,加之此前已落地的減稅降費政策將繼續實施,減稅降費總體上呈現出年年加力、步步擴圍、層層遞進的特點。今年之所以加大減稅降費力度,首先是著眼于我國經濟面臨的內外復雜多變的環境而作出的重要戰略部署。從國際看,由于全球新冠肺炎疫情仍在持續,世界經濟復蘇動力不足,外部環境更趨復雜嚴峻和不確定;從國內看,我國經濟發展面臨消費和投資恢復遲緩,“穩出口”難度增大,中小微企業、個體工商戶生產經營困難,“穩就業”任務艱巨等有待破解的問題和難點。

      其次,減稅降費政策對于激發市場主體活力取得了積極的成效。近年來,我國持續實施規?涨暗臏p稅降費政策,6年減稅降費超過8.6萬億元,為市場主體應對各種挑戰、保持我國經濟在合理區間運行發揮了至關重要的作用。

      第三,堅持稅費支持政策的連續性,更好發揮減稅降費的累積效應。減稅降費持續發力,有助激發市場主體活力、減輕市場主體負擔、穩定市場預期,也為在跨周期和逆周期調節下,推動經濟高質量發展提供了重要政策支撐。

      二、聚焦三大重點,激發市場主體活力

      根據《政府工作報告》,今年更大規模和更有力度的組合式稅費支持政策將進一步突出針對性和精準性,重點聚焦制造業、小微企業和研發創新三個方面。

      聚焦制造業高質量發展。制造業是實體經濟的主體,是推動經濟長期穩定增長的核心引擎。一方面,加大增值稅留抵退稅力度。此前,對于先進制造業按月全額退還增量留抵稅額,這次將范圍擴大到全部制造業以及科研和技術服務業、電力熱力燃氣及水生產和供應業、軟件和信息技術服務業、生態保護和環境治理業、交通運輸、倉儲和郵政業等行業,并在今年年底前一次性退還這些行業的存量留抵稅額。增值稅留抵退稅政策的優化,有助于更好地發揮增值稅的中性作用。另一方面,對中小微企業實施新購置價值500萬元以上設備器具,折舊為3年的可一次性稅前扣除,折舊為4年、5年、10年的可減半扣除等固定資產加速折舊政策,有利于制造業企業加大設備更新和技術改造投資,推動產業轉型升級、高質量發展。

      聚焦小微企業紓困解難。小微企業量大面廣,在保就業、穩就業以及促進社會穩定上有特殊作用,同時,小微企業贏利率低,抗風險能力弱,面臨更大資金壓力。為此,今年的稅費支持政策,一方面,將繼續實施扶持小微企業和個體工商戶的減稅降費政策,并提高減免幅度、擴大適用范圍,對小規模納稅人通過進一步提高起征點方式實行階段性免征增值稅。對小微企業的存量留抵稅額于6月底前一次性全部退還;增量留抵稅額4月1日起按月全額退還。對小微企業年應納稅所得額100萬元至300萬元部分,再減半征收企業所得稅,實際稅率由10%降至5%,進一步減輕企業主體稅種負擔。另一方面,擴大地方“六稅兩費”減免政策適用主體范圍,由增值稅小規模納稅人擴大到全部小微企業和個體工商戶,由2021年底延續至2024年底。同時要求各地結合實際情況以及宏觀調控需要,確定對增值稅小規模納稅人、小微企業和個體工商戶依法出臺稅費減免等措施,進一步緩解小微企業經營壓力,穩定市場預期。

      聚焦鼓勵企業研發創新。科技創新是企業發展的核心競爭力。近年來,我國先后多次出臺研發費用稅前加計扣除政策,不斷增大研發費用稅前加計扣除比例及覆蓋面。2017年,科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例從50%提高到75%,2021年制造業企業研發費用稅前加計扣除比例提高到100%,今年繼續加大研發費用稅前加計扣除政策的優惠力度,將科技型中小企業研發費用稅前加計扣除比例從75%提高到100%。這意味著國家對企業創新給予大規模資金支持,對企業加大研發投入、突破核心技術、加快產業轉型升級、培育壯大創新動能等具有激勵促進作用。

      三、稅費政策組合拳,退稅減稅更精準

      綜合考慮為企業提供更多現金流支持、促進消費投資等因素,今年加大了增值稅留抵退稅的力度。我國自2018年5月1日起,首次實施了增值稅留抵退稅改革,對裝備制造等先進制造業、研發等現代服務業和電網企業一次性退還增值稅期末留抵稅額。自2019年4月1日起,開始試行增值稅留抵退稅制度,對納稅人增量留抵稅額給予全部或部分退還。今年退稅減稅降費最為顯著的特點:一是增值稅留抵退稅力度顯著加大,規模高達1.5萬億元,并且全部退稅資金直達企業,讓企業盡享增值稅退稅紅利;二是增值稅留抵退稅著力點明確,本次新政明確優先安排小微企業;行業上,重點支持制造業以及科研和技術服務、生態環保、電力燃氣、交通運輸等;三是制定了具體細致的退稅時間表,對小微企業存量留抵稅額6月底前一次性全額退還,增量留抵稅額4月1日起按月全額退還;對制造業等6個行業企業的存量留抵稅額,7月1日開始辦理全額退還,年底前完成;增量留抵稅額從4月1日起按月全額退還,更具實操性。

      相比減稅降費,退稅通過降低企業資金占有成本,改善企業的現金流,有助于緩解企業的資金壓力,增強其抗風險能力,為其發展增添動力,兩者有異曲同工之功效。同時,增值稅留抵退稅從增量留抵退稅到全面實施留抵退稅,也是堅持減稅降費階段性政策為主,并與制度性措施相結合的結果。既擴大了減稅降費的政策效應,實質性減輕了企業的稅收負擔,減輕了企業的資金壓力,又分步推進了增值稅留抵退稅制度改革,一定程度上破解了困擾企業的增值稅留抵退稅問題,是不斷完善增值稅留抵退稅制度的重要舉措。

      四、加強政策落實到位,確保退稅減稅降費政策效應

      退稅減稅降費,是我國當前一個時期穩經濟、保增長的重要部署,但2022年政策實施中也會面臨一些挑戰。其中,最直接和主要的問題是財政資金的壓力。我國總體上實行擴張性財政政策,財政收支缺口導致的財政赤字持續存在。近年來受疫情沖擊影響,處于經濟增長下行中的財政收入的增長也有所下降,而為穩定經濟實施積極財政政策下的財政支出增長有所上升,由此進一步加大了財政收支的缺口。面對這一壓力,黨中央、國務院采取了開源節流的財政政策措施:節流方面,主要通過進一步壓減非重點、非剛性的一般性支出,堅持中央財政帶頭,黨政機關過緊日子,地方財政從嚴從緊,節儉辦事等;開源方面,主要是提高金融、石化、電信等國有企業的利潤上繳率,今年中央財政動用了特定國有金融機構和專營機構上繳利潤1.65萬億元,其中,央行上繳利潤超1萬億元,主要用于留抵退稅和增加對地方轉移支付,支持助企紓困、穩就業、保民生。同時,為保障退稅減稅降費政策落地生效,由中央財政“托起”退稅重擔。2022年中央對地方轉移支付增幅預計高達18%,達到9.8萬億元,并通過安排1.2萬億元轉移支付資金設立3個專項,支持基層落實退稅減稅降費和保就業保民生。寄希望通過退稅減稅降費進一步涵養稅源,培育新的市場主體,促進財政經濟良性循環。

      為確保大規模、階段性、組合式稅費支持政策落地生效,稅務部門應與相關部門密切合作,不斷提高便企利民服務水平,確保各項稅費優惠政策落地生根。一是加快政策落實落地。目前財政部、稅務總局公布了《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》及其解讀等政策文件,為各級稅務部門落實新政、各市場主體直達快享提供了依據。二是簡化政策實施流程。國家稅務總局發布《關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度有關征管事項的公告》,進一步優化留抵退稅辦理流程、簡化退稅審核程序、提升留抵退稅的服務水平,加快了新政落地見效的速度。三是跟蹤政策實施效果。要密切跟蹤政策執行情況,加強政策效應分析,為更加精準有效地實施退稅減稅降費措施提供決策參考,不斷增強納稅人繳費人的獲得感。四是提升政策實施效率。隨著互聯網、大數據、區塊鏈技術的成熟,稅務部門應加快升級稅收征管信息系統,充分發揮稅收大數據作用,提高稅收征管效率,確保退稅減稅降費政策好操作、易實施、快落地、早生效,最大程度激發市場主體活力。

      (作者系上海財經大學教授、公共政策與治理研究院院長)

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